• 1
  • 2
  • 3
聯系我們
南通蘇信會計服務有限責任公司
聯系人:0513-85335377
電話:18112228033 胡先生
      18762757667 施會計
網址:www.ntsuxin.cn
地址:南通市崇川區人民東路699號京揚廣場D座623-624室
當前位置:首頁 > 代理記賬
差旅費、違約金、公用水表、取暖費及降溫費、職工宿舍租金等27個稅前扣除問題[2017-9-15 8:29:56]
    1.企業與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除?
    答:企業與受雇人員解除勞動合同,支付給職工的一次性補償金,在不超過天津市政府相關部門規定標準的部分,可以在稅前扣除。
    2.企業差旅費支出如何稅前扣除?
    答:納稅人可根據企業生產經營實際情況,自行制定本企業的差旅費報銷制度留存企業備查。其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。
    納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費,應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料,否則,不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。
    3.企業發生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除?
    答:企業員工發生工傷、意外傷害等事故,由企業通過銀行轉賬方式向其支付的經濟補償,憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證,可在稅前扣除。
    4.企業支付的違約金稅前扣除應提供哪些證明材料?
    答:違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除;不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
    5.融資租賃方式取得的資產稅前扣除應提供哪些材料?
    答:企業開展融資租賃業務,租賃期間無法取得全額發票,承租方在取得融資租賃資產時,以融資租賃協議中約定的總的支付金額和相關稅費作為計稅基礎,憑融資租賃協議,按照稅法有關規定計提的折舊,允許在稅前扣除。
    6.實行統借統還辦法的企業資金拆借利息能否在稅前扣除?
    答:依據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)對統借統還業務的規定:企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅;統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。因此,對實行統借統還辦法的企業集團,利息支付方向統借方支付的利息支出,符合《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規定,憑發票在稅前扣除憑證。
    7.企業籌辦期發生的業務招待費如何進行扣除?
    答:國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規定企業籌辦期發生的業務招待費按實際發生額的60%計入開辦費。業務招待費實際發生額的60%在開辦費結轉攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關于籌辦費的處理規定,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,一經選定,不得改變。
    8.企業籌辦期發生的廣告費和業務宣傳費如何進行扣除?
    答:國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規定企業籌辦期發生的廣告費和業務宣傳費按實際發生額計入開辦費。廣告費和業務宣傳費在開辦費結轉攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關于籌辦費的處理規定,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,一經選定,不得改變。
    9.固定資產投入使用后未全額取得發票折舊能夠稅前扣除嗎?
    答:固定資產投入使用后,由于尚未辦理竣工決算未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎,并自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;在12個月內取得發票的,按發票金額調整原來的計稅基礎,補提的折舊應相應調整所屬年度的應納稅所得額。12個月以后取得發票的,發票金額高于合同金額的差額部分,計算的折舊額不得在稅前扣除,發票金額高于合同金額的差額待資產實際處置時允許在稅前扣除。
    10.股東投資未到位發生股權轉讓,其股權投資初始投資成本如何確定?
    答:企業進行長期股權投資,在投資未到位前發生股權轉讓,其投資成本按照實際出資額確定。
    11.用農產品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業,按投入產出法計算的成本與企業賬務成本不一致時,企業所得稅成本按哪種方式扣除?
    答:用農產品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業,按投入產出法計算的成本與企業賬務成本不一致時,按企業實際發生的(賬務)成本稅前扣除。
    12.企業為職工發放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除?
    答:企業為職工提供的通訊、交通待遇,已經實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的通訊、交通補貼,應納入職工工資總額準予扣除,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費管理。
    13.企業為職工發放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除?
    答:企業發放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費,在職工福利費中列支。按職務或職稱發放的集中供熱采暖補貼應納入職工工資總額,準予扣除。
    14.企業為職工提供住宿發生的租金可否稅前扣除?
    答:職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,企業為職工提供住宿而發生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支;企業為職工報銷個人租房費,可憑出租方開具的發票(發票抬頭可為企業職工個人)在職工福利費中列支。
    15.企業租賃交通工具發生的費用如何稅前扣除?
    答:(1)企業由于生產經營需要,租入其他企業或具有營運資質的個人的交通運輸工具(含班車),發生的租賃費及與其相關的費用,按照合同(協議)約定,憑租賃合同(協議)及合法憑證,準予扣除。(2)企業由于生產經營需要,向具有營運資質以外的個人租入交通運輸工具(含班車),發生的租賃費,憑租賃合同(協議)及合法憑證,準予扣除,租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。
    16.企業發生的裝修費支出如何稅前扣除?
    答:企業對房屋、建筑物進行裝修發生的支出,應作為長期待攤費用,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的,依據相關憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。
    17.企業收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費是否繳納企業所得稅?
    答:企業收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費,應并入收到所退手續費當年的應納稅所得額,繳納企業所得稅。
    18.企業替政府行政部門代征污水處理費如何進行稅前列支?
    答:按照財稅[2014]151號文件規定,污水處理費屬于政府非稅收入,納入地方政府性基金預算管理,使用公共供水的單位和個人,其污水處理費由城鎮排水主管部門委托公共供水企業在收取水費時一并代征,并在發票中單獨列明污水處理費的繳款數額。對企業替政府部門代收的污水處理費在發票中單獨列明的繳款數額可在稅前扣除。
    19.勞務派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項經費的計提基數?
    答:勞務派遣用工,依據國家稅務總局公告2015年第34號第三條規定,應分兩種情況按規定在稅前扣除:
(1)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;
(2)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
    20.企業發生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除?
    答:企業向金融機構支付借款利息應以發票作為稅前扣除憑證,金融機構利息結算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業向金融機構支付的手續費支出應以發票作為稅前扣除憑證。
    21.企業非貨幣性資產對外投資,可以享受哪些優惠政策? 
    答:依據《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)規定:自2014年1月1日起,居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。
    依據《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》( 財稅[2016]101號)規定:自2016年9月1日起,企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
    關于政策銜接問題:對于企業以前年度發生的以技術成果投資入股已按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)進行稅務處理的,不再調整。
    22.籌建期企業收到政府補助如何進行處理?
    答:按照會計準則第16號規定,政府補助分為兩類:
    1.與資產相關的政府補助,收到時應當確認為遞延收益,并在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。
    2.與收益相關的政府補助,(1)用于補償企業以后期間的相關費用或損失的,收到時確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。(2)用于補償企業已發生的相關費用或損失的,收到時直接計入當期損益。
    對于收到政府補助所得稅處理應當首先判定是否屬于不征稅收入,如果符合不征稅收入條件按照70號文件相關規定處理;如果不符合不征稅收入條件應當作為政府補助在收到當期確認應稅所得,發生的相關支出允許在當期扣除。
    23.為職工支付的特殊工種職工人身安全保險費、其他商業保險費哪些可以扣除?
    答:特殊工種是指按照有關部門規定從事特殊崗位工作的統稱,企業為特殊工種職工支付的保險費應符合政府有關部門的相關規定。國務院財政、稅務部門規定可以扣除的其他商業保險費,依據2016年80號公告企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
    24.企業只為高級管理人員支付的補充養老保險費和補充醫療保險費能否在稅前扣除?
    答:按照財稅[2009]27號文件規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除,超過的部分不予扣除。因此只為高級管理人員支付的補充養老保險和補充醫療保險不得在稅前扣除。
    25.資產損失在季度預繳企業所得稅時能否扣除?
    答:企業所得稅季度預繳申報時按照企業利潤總額為基礎計算應納稅額,因此資產損失已在會計上進行處理的,季度預繳申報時可以扣除。
    26.企業購買預付卡所得稅稅前如何扣除?
    答:對于企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除。按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理:
(1)在購買或充值環節,預付卡應作為企業的資產進行管理,購買或充值時發生的相關支出不得稅前扣除;
(2)在發放環節,憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除);
(3)本企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除。
    27.關于納稅人發生的共同擔負的費用支出可否分攤扣除?
    答:兩個以上企業共同負擔的沒有獨立計量系統所發生的與生成經營有關的費用,如:煤、水、電費及代收的污水處理費等,能夠取得發票的,憑發票進行稅前扣除;無法單獨取得發票或與其他用戶共同取得一張發票的,其實際發生的費用,可憑相關合同協議、發票復印件、分攤金額證明及銀行劃款憑證,據實在稅前扣除。
公司簡介 | 代理記賬 | 公司注冊 | 申報納稅 | 公司注銷 | 服務中心 | 聯系我們 |
版權所有:南通蘇信會計服務有限責任公司 聯系人:胡先生 電話:18112228033
上海快上海快三开奖结果查询